Stichting Nationale Vrijwilligers Academie

Het successierecht is de belastingheffing bij de overgang van vermogen na overlijden en bij giften en schenkingen. De hoogte van de successierechten zijn vastgelegd in de Successiewet. In geval het een materiële nalatenschap of schenking betreft, wordt de (dag)waarde van de schenking vastgesteld en over dat bedrag wordt de hoogte van het successierecht bepaald. Bijvoorbeeld wanneer een nalatenschap of schenking bestaat uit onroerend goed of een kunstwerk zal eerst een taxatie plaatsvinden van de waarde van het onroerend goed of kunstwerk, waarna de successierechten worden vast gesteld op basis van de taxatiewaarden.

In de Successiewet is ook bepaald dat de ontvanger in principe de successierechten verschuldigd is. In de regel zijn vrijwilligersorganisaties de ontvangende partij, waardoor zij over de giften en schenkingen successierechten verschuldigd zijn.

Tarieven

Per 1 januari 2010 is de successiewet ingrijpend veranderd. Ook de tarieven zijn gewijzigd en sterk vereenvoudigd. Tot een bedrag van € 2000,- is er vrijstelling. Vanaf € 2000,- tot  € 125.000,- is het successierecht 30% en vanaf € 125.000,- is het successierecht 40%. De berekening van het successierecht gaat over de afzonderlijke giften, schenkingen en nalatenschappen. Het is niet zo dat de bedragen van de verschillende giften en schenkingen bij elkaar te worden opgeteld alvorens de successierechten worden berekend.

Vrijstelling

In de successiewet zijn een aantal vrijstellingen opgenomen. Organisaties die een sociaal belang dienen hoeven geen belasting te betalen over giften, schenkingen en nalatenschappen wanneer ze geen winstoogmerk hebben en geen vennootschapsbelasting afdragen. Dit zijn in de wet genoemde Sociaal Belang Behartigende Instellingen (SBBI). Deze organisaties mogen naast een sociaal belang ook particuliere belangen dienen. Bijvoorbeeld Scoutinggroepen, sport- en hobbyclubs en amateurmuziek- en toneelverenigingen. Mensen nemen deel aan deze organisaties vanuit een sociaal belang en omdat ze het leuk vinden of omdat het contacten oplevert of een ander particulier belang. Of een organisatie een SBBI is wordt per organisatie door de belastingdienst bepaald.  

Giftenaftrek

Om het schenkgedrag aan goede doelen in Nederland te bevorderen is het in de Successiewet mogelijk gemaakt dat de schenker het geschonken bedrag als gift op de eigen inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting (in geval van bedrijf) in mindering kan brengen. De organisaties waaraan de gift gegeven is moet dan wel voldoen aan de voorwaarden voor Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). ANBI’s zijn organisaties die nagenoeg uitsluitend een algemeen belang en geen particulier belang dienen. ANBI’s hebben geen winstoogmerk en dragen geen vennootschapsbelasting af. ANBI’s worden door de belastingdienst aangewezen. Organisaties kunnen daarvoor een verzoek indienen bij de belastingdienst Oost-Brabant: ANBI Team kantoor ’s-Hertogenbosch. Voor toelichting over het aanvragen van de ANBI status kijk op de website van ANBI.nl.

Giften aan SBBI’s zijn niet aftrekbaar van de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting. Uitzondering hierop is de  periodieke gift. Periodieke (lijfrente)giften aan SBBI’s zijn onder voorwaarden wel weer aftrekbaar van de eigen inkomstenbelasting in de giftenaftrek. De belangrijkste voorwaarden zijn: De vereniging heeft minstens 25 leden, heeft volledige rechtsbevoegdheid, betaalt geen vennootschapsbelasting en de vereniging is gevestigd in een EU-land, de Nederlandse Antillen, Aruba of een ander door de Belastingdienst aangewezen land. De Belastingtelefoon kan hierover meer informatie geven.

Het is mogelijk dat de schenker de successierechten voor eigen rekening neemt. Dat moet dan ook in een notariële akte worden opgenomen. Voor giften aan een BBI of ANBI is dat niet nodig omdat deze organisatie geen successierechten verschuldigd zijn over verkrijgingen.

Integriteittoets

In de nieuwe Successiewet is een integriteittoets voor ANBI’s ingevoerd. Dit houdt in dat wanneer een instelling zich wil kwalificeren als ANBI, geen van de bestuursleden zich in het verleden schuldig mag hebben gemaakt aan een misdrijf waardoor twijfels over de integriteit van de ANBI kunnen ontstaan. De belastinginspecteur kan een ANBI vragen een Verklaring Omtrent Gedrag te overleggen van één of meerdere bestuursleden waardoor twijfels over de integriteit van de ANBI kunnen worden weggenomen. Het is niet nodig dat bestuursleden voorafgaand aan de aanvraag een VOG aanvragen.

Schenken van de vrijwilligersvergoeding

Iedere vrijwilliger mag belastingvrij tot €1500,- euro per jaar aan onkostenvergoeding ontvangen. Vrijwilligers kunnen besluiten deze onkostenvergoeding waarop ze recht hebben aan de organisaties te schenken. Wanneer de organisatie waarvoor de vrijwilliger werkzaam is een ANBI is dan kan de vrijwilliger het gift van de eigen inkomstenbelasting aftrekken. Dit kan niet wanneer de vrijwilliger werkzaam is voor een SBBI, immers giften en schenkingen aan SBBI’s zijn niet aftrekbaar van de belasting. Omdat verreweg het grootste deel van de vrijwilligersorganisaties een SBBI status heeft, zullen heel weinig vrijwilligers gebruik kunnen maken van deze mogelijkheid.